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又有2个上市公司财务造假

发表时间: 2020-10-19 09:05:13

作者: 张灵

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  近期,又有2家上市公司因财务造假被处罚,其中延安必康(002411)通过虚假财务记账、伪造银行对账单等方式虚增货币资金,科融环境(300152)通过将21个项目调式报告日期由以前年度涂改为2017年,并在2017年确认调式收入,涉嫌虚增2017年利润。

  一、延安必康

  1、相关年度报告存在重大遗漏,未披露控股股东及其关联方非经营性占用资金情况

  根据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)第二百一十六条第二项、第三项、第四项以及《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第 40 号)第七十一条第三项的规定,新沂必康为延安必康的控股股东、关联方,李宗松为延安必康的实际控制人、关联方,李宗松控制的江苏北松健康产业有限公司(以下简称江苏北松)为延安必康的其他关联方。

  2015年2月11日和2016年1月15日,新沂必康分别向上市公司实际控制人李宗松提交《关于为新沂必康解决短期资金需求的申请》和《关于解决陕西必康向新沂必康调拨资金解决短期资金需求的报告》,称为加快和推动与公司产业链配套的新沂必康项目建设,做好以商业连锁为核心的项目并购储备,申请延安必康全资子公司陕西必康向新沂必康进行资金调拨和拆借,以解决短期资需求,李宗松在上述申请和报告上分别签字。2015年至2018年,陕西必康按照李宗松指示,向陕西天佑连锁药店管理有限公司(以下简称陕西天佑)和陕西松嘉医药有限公司(以下简称陕西松嘉)累计转出43.40亿元,扣除用于向有关方支付陕西必康销售费用的10.95亿元,剩余32.45亿元中8.17亿元用于支付相关收购款,由陕西松嘉根据新沂必康授权在指定区域内搜集符合条件的标的企业,约定达到并购条件后由上市公司予以收购,但截至调查结束,约定的收购事项并未实施,且相应转出的款项亦未返还上市公司,其余资金主要用于新沂必康投资建设的新医药产业综合体项目。此外,2017年4月12日至4月20日,陕西必康以预付工程款方式向新沂市远大建筑安装工程有限公司(以下简称新沂远大)转款 12.52亿元,由新沂远大以提供借款形式通过中间方最终转给关联方江苏北松

  上述行为违反了《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监会公告(2017)16号),实质构成控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金。经测算,2015至2018年延安必康的控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金累计 44.97亿元,其中,2015年发生额为7.05亿元,占当期披露净资产的13.42%,期末余额为6.71亿元;2016年发生额为13.72亿元,占当期披露净资产的16.21%,期末余额为18.85亿元;2017年发生额为16.48亿元,占当期披露净资产的17.70%,期末余额为20.73亿元;2018年发生额为7.72亿元,占当期披露净资产的8.06%,期末余额为27.46亿元。

  2、相关年度报告存在虚假记载,虚增货币资金

  延安必康通过虚假财务记账、伪造银行对账单等方式,掩盖上述关联方非经营性占用上市公司资金情况,导致上市公司相关年度报告披露的货币资金账实不符,存在虚增货币资金情形。通过上述方式,延安必康《2015 年年度报告》虚增货币资金 794,326,924.96 元,占当期披露的经审计总资产的 8.99%和净资产的15.18%;《2016 年年度报告》虚增货币资金 2,057,005,338.69 元,占当期披露的经审计总资产的 11.40%和净资产的 24.31%;《2018 年年度报告》虚增货币资金811,866,582.26 元,占当期披露的经审计总资产的 3.94%和净资产的 8.47%。

  3、相关临时报告信息披露内容不准确、不完整,存在误导性陈述

  2020 年 2 月 5 日,延安必康披露《关于收到加快口罩等疫控防护品生产紧急通知的公告》,称将尽快完成医护级口罩和防护服生产线的改造,提前做好上游原材料釆购、运输等生产保障工作等。2 月 5 日收盘后,延安必康披露补充公告,称目前尚无口罩生产业务,尚未取得口罩生产许可资质,并提示存在不能及时获取生产许可资质等相关风险。

  2020 年 2 月 7 日,延安必康披露《关于签署战略合作协议公告》,称拟与深圳市图微安创科技开发有限公司(以下简称图微安创)“建立紧密的战略合作伙伴关系”,称肺纤维化是新型冠状病毒疾病的重要特点,是重要临床表现之一等,还称图微安创已经开发出对肺纤维化具有良好治疗逆转作用的多肽药物,并表示其药物治疗“相关的生物指标逆转在 80%以上,属于全球首创”“未来有望成为治疗肺纤维化领域的明星药物”,图微安创设计并研发的多肽药物“在应对当下新型冠状病毒肺炎患者的治疗以及未来出院病人进一步的康复治疗具有重要临床价值。”2 月 10 日收盘后,延安必康披露补充公告,称该项目属于新药研发,目前处于临床前研究阶段,预计 2021 年完成临床前开发工作,2022 年一季度申报临床,2025 年完成临床 II 试验,绿色通道申请生产上市,并提示存在实现商业利润需要较长时间、本次合作的具体实施尚存在不确定性因素等风险。

  延安必康披露接到加快口罩生产的通知及开展肺纤维化治疗等战略合作后,上市公司股价于 2 月 5 日、6 日连续涨停,2 月 7 日***涨幅 9.62%;在深圳证券交易所2月7日问询关注及公司补充披露相关内容后,上市公司股价由涨转跌,2 月 7 日涨幅 1.53%,2 月 10 日、11 日跌幅达 9.98%、5.65%(2 月 8 日和 9 日为周末),反映延安必康披露的上述相关信息对股价产生较大影响。延安必康 2月 5 日、2 月 7 日披露的相关临时公告不准确、不完整,对上市公司股价产生较大影响,构成误导性陈述。

  二、科融环境

  1、科融环境通过将21个项目调式报告日期由以前年度涂改为2017年,并在2017年确认调式收入,涉嫌虚增2017年利润7,178,800.95元,具体情况如下:

  (1).令号1401026-RK

  2013年12月25日,科融环境与华西能源工业股份有限公司签订设备买卖合同(合同令号1401026-RK),合同总额426,099元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入170,439.60元,扣除增值税后收入145,674.87元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2015年11月3日涂改为2017年11月3日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润145,674.87元。

  (2).令号1403053-RK

  2014年3月12日,科融环境与南通天蓝环保能源成套设备有限公司签订设备买卖合同(合同令号1403053-RK),约定科融环境出售2套设备,合同总额1,080,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入486,000元,扣除增值税后收入415,384.62元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年10月10日涂改为2017年10月10日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润415,384.62元。

  (3).令号1409001-YH

  2014年7月18日,科融环境与东辰控股集团有限公司石化分公司签订设备买卖合同(合同令号1409001-YH),约定科融环境出售地面火炬一套,合同总额3,350,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入1,340,000元,扣除增值税后收入1,145,299.15元。

  经查,科融环境将该项目用户评价报告的签字日期由2016年10月25日涂改为2017年10月25日,并将收入确认在2017年,2017年1月结转该项目外包安装成本29,126.21元,虚增2017年利润1,116,172.94元。

  (4).令号1504016-YH

  2015年3月15日,科融环境与河北新启元能源技术开发股份有限公司签订设备买卖合同(合同令号1504016-YH),合同总额326,150元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入130,460元,扣除增值税后收入111,504.27元。

  经查,科融环境将该项目签字日期为2016年3月8日的用户评价报告涂改为2017年3月8日,将该项目签字日期为2016年4月6日的用户评价报告涂改为2017年4月6日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润111,504.27元。

  (5).令号1504050-RK

  2015年2月28日,科融环境与重庆三峰卡万塔环境产业有限公司签订设备买卖合同(合同令号1504050-RK),约定科融环境出售2套设备,合同总额349,700元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入104,910元,扣除增值税后收入89,666.67元。

  经查,科融环境将该项目用户评价报告的签字日期由2016年9月29日涂改为2017年9月29日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润89,666.67元。

  (6).令号1505006-YH

  2015年4月29日,科融环境与河南华慧有色工程设计有限公司签订设备买卖合同(合同令号1505006-YH),约定科融环境出售3套设备,合同总额1,870,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入747,999.99元,扣除增值税后收入639,316.23元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的现场调试日期由2016年1月涂改为2017年1月,签字日期由2016年10月10日涂改为2017年10月10日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润639,316.23元。

  (7).令号1505074-RK

  2015年5月20日,科融环境与杭州锅炉集团股份有限公司签订设备买卖合同(合同令号1505074-RK),合同总额220,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入44,000元,扣除增值税后收入37,606.84元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年6月3日涂改为2017年6月3日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润37,606.84元。

  (8).令号1507002-RK

  2015年5月12日,科融环境与中美新能源技术研发(山西)有限公司签订设备买卖合同(合同令号1507002-RK),合同总额320,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入128,000元,扣除增值税后收入109,401.71元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年10月10日涂改为2017年10月10日,并将收入确认在2017年,2017年期初结转成本4,341.88元,虚增2017年利润105,059.83元。

  (9).令号1507041-YH

  2015年6月16日,科融环境与甘肃招金贵金属冶炼有限公司签订设备买卖合同(合同令号1507041-YH),合同总额2,090,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入836,000元,扣除增值税后收入714,529.91元。

  经查,科融环境将该项目设备调试验收申请表的签字日期由2016年8月13日涂改为2017年8月13日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润714,529.91元。

  (10).令号1507092-YH

  2015年7月4日,科融环境与江苏天沃综能清洁能源技术有限公司签订设备买卖合同(合同令号1507092-YH),合同总额581,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入348,600元,扣除增值税后收入297,948.72元。

  经查,科融环境将该项目用户评价报告的签字日期由2016年10月9日涂改为2017年10月9日,并将收入确认在2017年,2017年未发生调试成本,仅结转调试人员于2015年发生的出差报销费用10,852.90元,虚增2017年利润287,095.82元。

  (11).令号1508047-YH

  2015年8月14日,科融环境与沈阳铝铁院华兴二期工程总承包项目部签订设备买卖合同(合同令号1508047-YH),合同总额5,197,365元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入2,078,946元,扣除增值税后收入1,776,876.92元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的现场调试日期由2016年4月至6月涂改为2017年4月至6月,将签字日期由2016年12月29日涂改为2017年12月29日,并将收入确认在2017年,2017年期初结转该项目调试成本33,333.34元,结转调试人员2016年出差报销费用6,422.50元,虚增2017年利润1,737,121.08元。

  (12).令号1511012-RK

  2015年10月29日,科融环境与山东昌邑石化有限公司签订设备买卖合同(合同令号1511012-RK),合同总额959,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入383,600元,扣除增值税后收入327,863.25元。

  经查,科融环境将该项目用户评价报告的签字日期由2016年8月19日涂改为2017年8月19日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润327,863.25元。

  (13).令号1511044-YH

  2015年11月5日,科融环境与东华工程科技股份有限公司签订设备买卖合同(合同令号1511044-YH),合同总额220,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入66,000元,扣除增值税后收入56,410.26元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年12月30日涂改为2017年12月30日,并将收入确认在2017年,2017年结转该项目2016年8月至12月出差调试成本18,203.50元,虚增2017年利润38,206.76元。

  (14).令号1601067-RK

  2015年10月26日,科融环境与上海康恒环境股份有限公司签订设备买卖合同(合同令号1601067-RK),约定科融环境出售2套设备,合同总额992,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入396,800元,扣除增值税后收入339,145.30元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年10月10日涂改为2017年10月10日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润339,145.30元。

  (15).令号1602009-RK

  2016年1月20日,科融环境与后英集团海城市高新技术产品有限公司签订设备买卖合同(合同令号1602009-RK),合同总额520,000元。2017年6月25日,科融环境确认调试部分收入208,000元,扣除增值税后收入177,777.78元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年11月4日涂改为2017年11月4日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润177,777.78元。

  (16).令号1602044-RK

  2016年2月15日,科融环境与凉山矿业股份有限公司签订技术改造项目合同(合同令号1602044-RK),合同总额1,208,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入483,200元,扣除增值税后收入412,991.45元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年8月10日涂改为2017年8月10日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润412,991.45元。

  (17).令号1604050-RK

  2016年3月30日,科融环境与葫芦岛宏跃北方铜业有限责任公司签订设备买卖合同(合同令号1604050-RK),约定科融环境出售2套设备,合同总额930,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入139,500元,扣除增值税后收入119,230.77元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年12月16日涂改为2017年12月16日,并将收入确认2017年,虚增2017年利润119,230.77元。

  (18).令号1604088-RK

  2016年4月27日,科融环境与东华工程科技股份有限公司签订设备买卖合同(合同令号1604088-RK),合同总额138,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入41,400元,扣除增值税后收入35,384.62元。

  经查,根据科融环境的情况说明,令号1511044-YH与令号1604088-RK两个合同为同一个客户的同一个项目,使用同一份调试报告。科融环境将调试报告的签字日期由2016年12月30日涂改为2017年12月30日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润35,384.62元。

  (19).令号1605088-RK

  2016年5月23日,科融环境与巴彦埠尔市飞尚铜业有限公司签订设备买卖合同(合同令号1605088-RK),合同总额488,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入195,200元,扣除增值税后收入166,837.61元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年12月15日涂改为2017年12月15日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润166,837.61元。

  (20).令号1606030-RK

  2016年6月2日,科融环境与邢台旭阳煤化工有限公司签订设备买卖合同(合同令号1606030-RK),合同总额350,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入140,000元,扣除增值税后收入119,658.12元。

  经查,科融环境将该项目用户评价报告的签字日期由2016年11月2日涂改为2017年11月2日,将该项目燃烧器运行记录的签字日期由2016年11月3日涂改为2017年11月3日,并将收入确认在2017年,2017年结转该项目2016年9月至12月出差调试成本3,923.50元,虚增2017年利润115,734.62元。

  (21).令号1607061一RK

  2016年7月7日,科融环境与浙江江铜富冶和鼎铜业有限公司签订设备买卖合同(合同令号1607061-RK),合同总额136,000元。2017年12月25日,科融环境确认调试部分收入54,400元,扣除增值税后收入46,495.73元。

  经查,科融环境将该项目调试报告的签字日期由2016年10月14日涂改为2017年10月14日,并将收入确认在2017年,虚增2017年利润46,495.73元。

  2、科融环境披露的2017年年度报告涉嫌存在虚假记载

  2018年4月25日,科融环境披露《科融环境2017年年度报告》,科融环境2017年利润总额41,838,890.84元。上述科融环境通过涂改调试报告日期虚增2017年利润7,178,800.95元,导致该2017年年度报告涉嫌存在虚假记载,直接负责的主管人员为毛凤丽、毛军亮,其他直接责任人员为李庆义、李晓光。

  值得注意的是,科融环境2017年财务数据造假已被处罚过一次,此前是通过年底突击收回商业承兑汇票的方式冲回年限较长的应收账款、未将已完工的工程项目进行结算并结转成本、资金占用款少计提坏账准备等行为合计虚增2017年归属于母公司所有者净利润68,670,190.00元,虚增净资产130,330,648.00元。

  详见

  ***,公司对影响的2017年财务主要数据进行了初步的预估,具体如下:(最终数据以公司调整后的报表和会计师事务所出具的审计及鉴证报告等专业依据为准)

  

  距离连续会计年度亏损的退市指标只剩一步之遥。


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